財(cái)政部透露擬簡并四檔稅率

作 者：胡健 來 源：每日經(jīng)濟(jì)新聞發(fā)表日期：2016-12-07

    增值稅改革任重道遠(yuǎn)，很難畢其功于一役。

    12月2日上午，國務(wù)院新聞辦舉行全面推開營改增試點(diǎn)運(yùn)行情況政策吹風(fēng)會(huì)，財(cái)政部副部長史耀斌、國家稅務(wù)總局總會(huì)計(jì)師王陸進(jìn)介紹了全面推開營改增試點(diǎn)工作的進(jìn)展情況并回應(yīng)了熱點(diǎn)問題。

    史耀斌表示，我們增值稅目前的稅率有四檔，有17%的基準(zhǔn)稅率、13%的稅率、11%的稅率和6%的稅率，也就是根據(jù)不同的行業(yè)，選擇適用不同增值稅稅率。同時(shí)，我們在征收管理等一些技術(shù)管理方面，還有一些需要完善的地方。從政策上來講，比如說稅率就需要簡并。

    另外，史耀斌還明確提出，目前增值稅是按暫行條例和國務(wù)院批準(zhǔn)的試點(diǎn)辦法征收的。立法的工作需要與增值稅改革試點(diǎn)和改革方案有機(jī)結(jié)合，適時(shí)啟動(dòng)增值稅立法工作。

    增值稅立法工作適時(shí)啟動(dòng)

    作為本屆政府成立以來最有力的降成本措施之一，營改增減稅降負(fù)的效果已經(jīng)持續(xù)顯現(xiàn)。今年5~10月，新納入試點(diǎn)范圍的4個(gè)行業(yè)與繳納營業(yè)稅相比，累計(jì)減稅965億元，26個(gè)細(xì)分行業(yè)全部實(shí)現(xiàn)了總體稅負(fù)只減不增的預(yù)定目標(biāo)。

    史耀斌說，預(yù)計(jì)此項(xiàng)改革全年減稅超過4700億元，加上帶來的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加減收，總規(guī)模將超過5000億元。

    北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者，通過幾年增值稅的推行，將積累大量經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)上制定一部增值稅法，通過法律盡可能減少政治風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，這對未來非常重要。這部增值稅法應(yīng)涉及很多方面，在構(gòu)建中國稅收法律體系過程中應(yīng)起到很重要的作用。

    增值稅立法進(jìn)程有望進(jìn)入加速期。目前我國增值稅征收依據(jù)是國務(wù)院1993年發(fā)布、2008年11月5日修訂的《增值稅暫行條例》。2013年，十二屆全國人大常委會(huì)將增值稅法等若干單行稅法、稅收征管法（修改）列入本屆全國人大常委會(huì)立法規(guī)劃第一類項(xiàng)目。

    早在今年4月，史耀斌就曾指出，按照中央要求和全國人大部署，抓緊啟動(dòng)增值稅立法程序，盡快將增值稅暫行條例上升為法律。這次他又提到，要把改革成果和制度性安排用法律的形式固定下來，增強(qiáng)稅制的規(guī)范性、強(qiáng)制性和有效性。

    “增值稅立法路線圖——營改增、優(yōu)化稅率、完善稅制、調(diào)整體制、立法，全面實(shí)施營改增是首要任務(wù)。”國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫表示。

    他說，此次營改增的實(shí)施方案設(shè)計(jì)，充分考慮了未來增值稅立法的相關(guān)問題，延續(xù)營業(yè)稅原有優(yōu)惠政策，對特定行業(yè)采取過渡性措施，既是當(dāng)前確保營改增試點(diǎn)改革順利推進(jìn)的需要，也為進(jìn)一步完善增值稅制，適時(shí)推進(jìn)增值稅立法預(yù)留了時(shí)間，贏得了改革的空間。

    另外，財(cái)稅專家李文海還向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，增值稅等單行稅種立法有利于帶動(dòng)其他稅種立法進(jìn)程，比如消費(fèi)稅、關(guān)稅等。

    四檔稅率今后將簡并

    金融行業(yè)營改增后面臨稅負(fù)增加壓力較大，史耀斌在發(fā)布會(huì)上也解答了這一問題。他說，部分企業(yè)稅負(fù)增加主要原因是在試點(diǎn)初期抵扣規(guī)模低于平均水平，抵扣不充分；再者，制度轉(zhuǎn)換需要一定適應(yīng)期，通常需要從企業(yè)生產(chǎn)的周期整體來看。

    他表示，從政策上來講，不存在影響金融企業(yè)稅負(fù)增加的政策。我們在方案設(shè)計(jì)時(shí)，堅(jiān)持了平移的原則。

    增值稅目前有四檔稅率，分別是17%、13%、11%、6%。史耀斌解釋說，設(shè)計(jì)多檔稅率主要考慮為了保證營改增的平穩(wěn)進(jìn)行，平衡企業(yè)的稅負(fù)、經(jīng)濟(jì)的增長和稅制改革之間的關(guān)系。

    他還就高低之別進(jìn)行了具體分析：“生活服務(wù)業(yè)為什么設(shè)計(jì)一個(gè)6%的稅率呢？主要是提供服務(wù)的主要支出是勞務(wù)，機(jī)器設(shè)備或者不動(dòng)產(chǎn)相對工商業(yè)和制造業(yè)要少很多。因?yàn)榭梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)少，所以設(shè)置了6%的稅率。”

    史耀斌強(qiáng)調(diào)，比較不同行業(yè)或者是不同納稅人的稅負(fù)高低，不能僅看它的名義稅率，要看它的實(shí)際稅負(fù)。

    但伴隨營業(yè)稅徹底告別歷史舞臺(tái)，增值稅稅率合并也將提上日程。李文海說，合并稅率是增值稅改革的一個(gè)方向。目前看，稅率的多元化和增值稅中性特征是有背離的。稅率偏多，容易扭曲增值稅抵扣運(yùn)行鏈條，帶來一定的政策和征管風(fēng)險(xiǎn)。

    今年兩會(huì)期間，全國政協(xié)委員張連起就建議，要在充分論證、科學(xué)測算的基礎(chǔ)上逐步減少稅率檔次，第一步可考慮將制造業(yè)17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率降低到13%。

    稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整也是營改增試點(diǎn)下一步要進(jìn)行的工作。史耀斌表示，要進(jìn)一步優(yōu)化稅收優(yōu)惠，既提高稅收優(yōu)惠的力度和效應(yīng)，又避免對企業(yè)的經(jīng)營行為產(chǎn)生扭曲，也避免偷稅漏稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。