營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案出臺(tái) 明年上海先行

來 源：新京報(bào)發(fā)表日期：2011-11-18

       經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局昨日聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。分析稱，該項(xiàng)改革將有利于減輕相關(guān)企業(yè)的稅負(fù)。

增值稅稅率調(diào)整為四檔

試點(diǎn)方案中在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人稱，增值稅稅率調(diào)整為四檔是一種必要的過渡性安排，今后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次。

“征收營業(yè)稅的問題是對(duì)所有的營業(yè)收入征稅，其過程存在重復(fù)征收問題，但增值稅通過進(jìn)項(xiàng)抵扣后，是指對(duì)產(chǎn)品的增值部分征稅，所以能降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)。”中國社科院財(cái)貿(mào)所稅收室主任張斌分析稱。

張斌表示，1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴(kuò)大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對(duì)其他服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。在當(dāng)時(shí)的情況下，征收增值稅與營業(yè)稅的稅負(fù)是差不多的。但經(jīng)過2009年的增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機(jī)器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍后，比較而言營業(yè)稅就高于增值稅。此次改革是擴(kuò)大增值稅范圍，將之前開征營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改為增值稅，并調(diào)整稅率，至少不會(huì)增加稅負(fù)，在一定程度上還降低了稅負(fù)。

分析稱若全國推廣稅負(fù)減少約470億

財(cái)政部方面稱，將密切跟蹤上海市試點(diǎn)運(yùn)行情況，逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，力爭(zhēng)在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。

按照此前中金公司在報(bào)告中的例子顯示，假設(shè)某交通運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)額1億元，按照營業(yè)稅計(jì)算，其稅率為3%，應(yīng)納稅額為300萬。如果改為增值稅，其納稅為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)按照試點(diǎn)方案，其銷項(xiàng)稅額率為11%，銷項(xiàng)稅額為1100萬；假設(shè)該企業(yè)購自外部的中間投入為5000萬元，其進(jìn)項(xiàng)稅額為5000萬乘以17%的增值稅率，為850萬，則該企業(yè)所納的增值稅為250萬元，稅負(fù)較原先征營業(yè)稅減少50萬元。

中金公司初步研究分析顯示，如果該試點(diǎn)擴(kuò)大到全國，試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)可能減少約470億-700億元。

中金公司稱，試點(diǎn)行業(yè)中有完善會(huì)計(jì)制度的大中型企業(yè)是主要受益者，沒有獨(dú)立完整的會(huì)計(jì)制度的小微企業(yè)很難受益。按照目前的增值稅條例，小規(guī)模納稅人如果不愿承擔(dān)較高的會(huì)計(jì)成本，可以選擇按照營業(yè)額的3%繳納增值稅，但不得進(jìn)行增值稅抵扣；因此，沒有完整會(huì)計(jì)賬冊(cè)的小微企業(yè)無法享受增值稅抵扣帶來的稅負(fù)減輕。

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