稅收政策紅利

作 者：吳學安 來 源：中國商報發(fā)表日期：2017-06-09

       近日，國稅總局推出了《“大眾創(chuàng)業(yè)·萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》。截至今年3月，國家針對創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出了77項稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)從初創(chuàng)期、成長期到成熟期，提供“全生命周期”的稅收服務(wù)指引，助力創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新者享受稅收政策的紅利。

　　來自國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，去年促進創(chuàng)新的優(yōu)惠政策新增減稅約800億元，今年稅務(wù)部門將繼續(xù)加大支持力度，一方面將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%，激勵中小企業(yè)加大科技投入；另一方面對投向種子期、初創(chuàng)期等創(chuàng)新活動的投資，加大稅收優(yōu)惠支持力度。

　　稅收作為經(jīng)濟發(fā)展的“調(diào)節(jié)器”，在幫助企業(yè)克服危機中大有作為。尤其是在抵御國際金融危機中，國家出臺的一攬子經(jīng)濟刺激計劃已初見成效，但投資拉動的效果能否持續(xù)，能不能通過社會投資和居民消費的啟動來實現(xiàn)有效接續(xù)，已成為中國經(jīng)濟能否真正走出低谷的核心問題。為企業(yè)自主創(chuàng)新創(chuàng)造寬松的政策環(huán)境，“放水養(yǎng)魚”尤為迫切。而促進企業(yè)創(chuàng)新就需要發(fā)揮稅收作為經(jīng)濟調(diào)節(jié)器的作用，通過結(jié)構(gòu)性減稅保增長、促轉(zhuǎn)型。

　　鑒于此，促進企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策應(yīng)根據(jù)形勢的變化，在整合現(xiàn)有政策資源、符合稅制改革方向的基礎(chǔ)上，探索發(fā)揮稅收在促進科技進步與創(chuàng)新上的作用。一方面，大部分稅收政策只是針對創(chuàng)新的結(jié)果而不是針對創(chuàng)新的過程。如對企業(yè)研發(fā)、試驗過程中的稅收優(yōu)惠很少，大多是企業(yè)已被確認為高新技術(shù)企業(yè)或研發(fā)形成科技成果轉(zhuǎn)讓時，可以享受相關(guān)優(yōu)惠政策，這在鼓勵企業(yè)進行自主創(chuàng)新方面力度需要加強。另一方面稅收政策優(yōu)惠格局不合理，有缺位，也有越位。如對科技企業(yè)采取增值稅、進口環(huán)節(jié)稅等優(yōu)惠政策，影響了增值稅制度的規(guī)范，也存在替代投資、財政支出等問題，越位十分嚴重。目前，很多企業(yè)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策受制于各種因素并沒有得到落實，如加速折舊、投資抵免等，因此，如何發(fā)揮稅收的調(diào)控作用，促進企業(yè)自主創(chuàng)新的關(guān)鍵還在于充分利用好這些有利于企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策。

　　為了促進企業(yè)自主創(chuàng)新，更多地考慮在研發(fā)費用扣除、固定資產(chǎn)折舊、職工教育經(jīng)費列支、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資抵免、捐贈的扣除、進口環(huán)節(jié)稅收等方面實現(xiàn)政策的創(chuàng)新與突破。稅收優(yōu)惠的作用空間應(yīng)主要放在激勵和引導(dǎo)方面，在稅收優(yōu)惠政策手段的選擇上應(yīng)盡可能采用間接優(yōu)惠方式，即通過加計扣除、投資抵免、加速折舊等優(yōu)惠措施引導(dǎo)企業(yè)建立健全自主創(chuàng)新機制；應(yīng)盡可能減少增值稅、營業(yè)稅等“中性”稅種的減免。同時，積極借鑒國際經(jīng)驗，體現(xiàn)稅收政策手段的創(chuàng)新。制定的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)避免僅對原創(chuàng)性、國內(nèi)自主研制開發(fā)的技術(shù)或自產(chǎn)產(chǎn)品給予優(yōu)惠，應(yīng)避免出臺僅適用于少數(shù)企業(yè)，妨礙公平競爭的扶持政策，如確需國家扶持的，應(yīng)盡可能通過財政支出實行不具有專向性的補貼或符合特定要求的專向性補貼等方式予以實施。