審計違規(guī)，中喜會計師事務(wù)所被警示

來 源：中國證監(jiān)會網(wǎng)站發(fā)表日期：2019-01-30

中喜會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），韓秋科先生，李葉梅女士： 依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對你所承接的四川金宇汽車城（集團）股份有限公司（以下簡稱金宇車城）2017年度財務(wù)報告審計項目（報告文號：中喜審字〔2018〕第0427號）進行了檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你所及該項目簽字注冊會計師韓秋科、李葉梅在執(zhí)業(yè)中存在以下問題： 一、函證審計程序執(zhí)行不到位 （一）對銀行存款或借款未函證也未說明合理理由 未獲取金宇車城部分子公司銀行賬戶開立戶清單，對金宇車城及其子公司較多銀行賬戶（含已銷戶銀行賬戶）未函證且未說明合理理由。 對金宇車城大額銀行借款（含2017年減少的長期借款）未進行函證且未說明合理理由。 上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第 1312 號——函證》第十二條的規(guī)定。 （二）對大額往來款項未函證也未實施替代測試 對金宇車城及其子公司個別大額其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款未函證也未實施替代測試。 上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。 （三）詢證函由被審計單位人員發(fā)出 對金宇車城子公司江蘇智臨電氣科技有限公司（以下簡稱智臨電氣）銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的詢證函均由被審計單位人員代為發(fā)出。 上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第 1312 號——函證》第十四條的規(guī)定。 （四）詢證函回函存在異?；虿环?，但未采取進一步審計程序 獲取的關(guān)于金宇車城及其子公司個別銀行存款、個別大額應(yīng)收賬款的詢證函回函存在異常或不符，但未采取進一步審計程序。 上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第 1312 號——函證》第十七條、第二十一條的規(guī)定。 二、投資性房地產(chǎn)和存貨審計程序執(zhí)行不到位 未對金宇車城相關(guān)投資性房地產(chǎn)進行實地監(jiān)盤及檢查相應(yīng)產(chǎn)權(quán)證明，對被審計單位管理層聘請的專家（評估師）的工作復(fù)核不到位；未對智臨電氣部分大額存貨進行實地監(jiān)盤或函證。 上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條，《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》第十三條，《中國注冊會計師審計準則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第四條、第八條的規(guī)定。 三、固定資產(chǎn)審計程序執(zhí)行不到位 未對金宇車城及其個別子公司固定資產(chǎn)進行監(jiān)盤及檢查產(chǎn)權(quán)證明，未復(fù)核上述固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日是否存在減值跡象及相應(yīng)進行減值測試。 上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的相關(guān)規(guī)定。 四、其他執(zhí)業(yè)問題 存在的其他執(zhí)業(yè)問題包括：一是對智臨電氣采購和銷售的大額商品（高壓電極鍋爐）未進行實地查看；二是對金宇車城及其部分子公司的財務(wù)費用、管理費用或銷售費用未實施截止性測試，對個別費用大幅變動原因未進行說明；三是對智臨電氣其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款大幅變動的原因未進行說明；四是對金宇車城在建工程截止2017年底尚未達到預(yù)定使用狀態(tài)的原因未進行說明，現(xiàn)場查驗證據(jù)未及時納入審計底稿。 上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條，《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條、第十七條，《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應(yīng)對措施》第十八條的規(guī)定。 綜上，你所及簽字注冊會計師的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你所及簽字注冊會計師韓秋科、李葉梅采取出具警示函的監(jiān)管管理措施。 按照《證券法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提醒你們加強對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學習，切實落實證券期貨業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，勤勉盡責履行審計工作義務(wù)。你們應(yīng)當在收到本決定書之日起20個工作日內(nèi)向我局提交書面報告。 如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。 四川證監(jiān)局 2019年1月21日