增值稅＂三檔并兩檔＂與降稅率能否同步？
作 者：周瀟梟 來 源：21世紀經(jīng)濟報道發(fā)表日期：2018-11-13
增值稅現(xiàn)有16%、10%、6%三檔稅率，每檔稅率對應(yīng)不同行業(yè)，如何減稅、側(cè)重在哪些領(lǐng)域，有不同的路徑選擇。
“推進增值稅等實質(zhì)性減稅”、“抓緊研究更大規(guī)模減稅”……近日，中央頻頻釋放減稅信號。
11月1日，在民營企業(yè)座談會上，中共中央總書記習近平提出，要不斷為民營經(jīng)濟營造更好發(fā)展環(huán)境，幫助民營經(jīng)濟解決發(fā)展中的困難。為此，要抓好6個方面政策舉措落實。其中，排在第一位的是減輕企業(yè)稅費負擔。
習近平表示，要加大減稅力度。推進增值稅等實質(zhì)性減稅，而且要簡明易行好操作，增強企業(yè)獲得感。對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)可以實施普惠性稅收免除。
增值稅現(xiàn)有16%、10%、6%三檔稅率，每檔稅率對應(yīng)不同行業(yè)，如何減稅、側(cè)重在哪些領(lǐng)域，有不同的路徑選擇。21世紀經(jīng)濟報道記者了解到，市場機構(gòu)圍繞增值稅，給出了不同的測算。
不過，增值稅作為央地共享稅，目前中央和地方分配比例是50：50，如何確保整體財政可承受、地方政府可負擔，還讓企業(yè)有足夠多的獲得感，實現(xiàn)實質(zhì)性減稅，需要更細致的測算和安排。
哪部分降？如何降？
增值稅是以商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中的增值額為計稅依據(jù)的稅種，覆蓋制造業(yè)、交通運輸業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、餐飲酒店業(yè)等全部行業(yè)。作為我國第一大主體稅種，增值稅在全部稅收中占比約40%左右。
中國財政科學研究院研究員許文對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，圍繞增值稅減稅，他認為大致有三方面減稅內(nèi)容。一是朝著簡并稅率的方向，進一步下調(diào)現(xiàn)有稅率，這樣上中下游企業(yè)都會受益，是針對一般納稅人的普遍降稅；二是在提高小規(guī)模納稅人標準的前提下，當前增值稅的起征點可以從現(xiàn)有的3萬元/月的標準進一步上調(diào)，這將降低小微企業(yè)、小規(guī)模納稅人的稅負；第三是現(xiàn)有增值稅留抵退稅政策可以從部分行業(yè)放開到全部行業(yè)。
“目前主流的說法是調(diào)低法定稅率，比如現(xiàn)有的16%、10%兩檔稅率，繼續(xù)往下調(diào)2個點，降到14%、8%；6%這檔稅率暫時可能不會調(diào)整。簡單推算下，全年預計減稅6000億元左右。”上海財經(jīng)大學公共經(jīng)濟與管理學院教授范子英對21世紀經(jīng)濟報道記者表示。
范子英表示，今年下調(diào)增值稅稅率1個點，開始于5月1日，全年減稅2400億元；考慮到6%這檔稅率部分企業(yè)抵扣減少的沖抵作用，如果部分企業(yè)的進項抵扣稅率從原來的16%、10%降為14%、8%，大致全年減稅6000億元。
今年5月1日起，圍繞增值稅推出了一批減稅政策，具體包括將17%、11%兩檔稅率降低到16%、10%，這部分全年可減稅2400億元；將小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一提高到500萬元，對裝備制造業(yè)等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、電網(wǎng)企業(yè)等未抵扣完的進項稅額予以退還——三項措施全年減負超過4000億元。
疊加上其他零碎的減稅政策，按財政部的測算，今年全年減稅降費規(guī)模將超過1.3萬億元。不過，我國稅收征管系統(tǒng)的信息化、征管效率的提高，也有利于稅收的應(yīng)收盡收。在各方面因素作用下，今年我國財政稅收增勢依然較好，前三季度財政收入同比增長8.7%，稅收增長了12.7%。
三檔并兩檔是大方向
我國現(xiàn)有增值稅體系下，制造業(yè)、銷售或進口貨物（除農(nóng)產(chǎn)品等特殊貨物外）適用稅率為16%；交通運輸業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑業(yè)、不動產(chǎn)業(yè)適用稅率為10%；金融業(yè)、鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、餐飲、酒店、旅游等適用稅率為6%。
“增值稅可以朝著三檔并兩檔的方向，一檔基本稅率，一檔優(yōu)惠稅率。6%這檔稅率作為優(yōu)惠稅率可能不會調(diào)整了，現(xiàn)在減稅更多地會在16%、10%兩檔較高稅率上考慮。”許文指出。
當然也有不同的考慮。“現(xiàn)在有不同的建議，有建議16%、10%、6%三檔稅率都再降1個點，也有建議進行稅率簡并的，比如將10%并入到6%，同時將16%降至13%的。”中匯稅務(wù)合伙人趙巖對21世紀經(jīng)濟報道記者表示。
華創(chuàng)證券建議三檔并兩檔的方案是，取消10%并入6%這檔稅率，或者在這么做的同時，將16%降至15%，這兩種方案對應(yīng)減稅規(guī)模分別為2852億元和4539億元。
太平洋證券分析認為，增值稅從稅收增長疊加“簡并稅率”的方向考慮，繼續(xù)縮小級距是增值稅稅率調(diào)整更為合理的選擇，16%檔及10%檔稅率繼續(xù)下調(diào)1個百分點的可能性更大。根據(jù)測算，對應(yīng)減稅規(guī)模約為3300億元。
“現(xiàn)在增值稅按照不同的行業(yè)適用不同的稅率，這對于很多企業(yè)集團而言，如何將不同的業(yè)務(wù)劃分清楚適用不同的稅率，在具體操作上是有困惑的。多檔稅率并存，稅制相對復雜，企業(yè)在稅收遵從上成本較高，三檔并兩檔是改革的方向，最終實現(xiàn)一檔標準稅率，一檔優(yōu)惠稅率。”中山大學嶺南學院經(jīng)濟系教授林江對21世紀經(jīng)濟報道記者表示。
減稅和簡并稅率是否能同時實現(xiàn)？
“現(xiàn)有的16%、10%、6%三檔稅率，涉及到的行業(yè)份額都比較大。如果直接三檔并兩檔，16%并入到10%或者10%并入到6%，減稅幅度比較大，要考慮財政承受能力。如果三檔稅率都齊步往下調(diào)，三檔稅率間的級距不變，和未來簡并稅率的方向不一致。”有財稅專家對21世紀經(jīng)濟報道記者表示。
中金公司匯算數(shù)據(jù)顯示，16%這檔稅率對應(yīng)的行業(yè)貢獻了50%的增值稅份額，10%這檔稅率貢獻了31%，6%這檔稅率貢獻了19%的份額。
許文也指出，各種增值稅減稅方案，還是要奔著增值稅更加規(guī)范、稅制更為單一的方向調(diào)整。最終方案并不好拿，需要具體的測算，既要考慮財政承受能力，改革方案對地方政府也要合適，還要保證企業(yè)真正獲益，各種因素要綜合起來。
“究竟是一步到位，還是分兩步走，先降稅率再簡并稅率，都要考慮到財政可承受能力。增值稅最終是由全社會廣義消費者負擔的，增值稅是對政府和最終消費者之間收入的劃分，降低稅率，能降低實體經(jīng)濟負擔，也能降低整體物價水平。增值稅環(huán)環(huán)抵扣的機制，確實會存在有些環(huán)節(jié)多扣，有些環(huán)節(jié)少扣，單個企業(yè)的賬是算不清楚的，但降低稅率肯定能降低社會整體負擔。”趙巖表示。
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