中注協(xié)約談普華永道中天提示年審風(fēng)險

作 者：中注協(xié) 來 源：中國注冊會計師協(xié)會發(fā)表日期：2018-03-13

    2018年2月8日，中注協(xié)約談普華永道中天會計師事務(wù)所，提示銀行類上市公司年報審計風(fēng)險。

    中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，黨中央國務(wù)院要求，打好防范化解重大風(fēng)險攻堅戰(zhàn)，重點是防控金融風(fēng)險，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險的底線。近年來，銀行類上市公司違法違規(guī)行為時有發(fā)生，中注協(xié)提示注冊會計師應(yīng)在年報審計過程中重點關(guān)注以下事項：

    一是關(guān)注舞弊風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)識別銀行可能存在的舞弊風(fēng)險領(lǐng)域，重點關(guān)注銀行分支機構(gòu)關(guān)鍵崗位人員故意違規(guī)、不合規(guī)的授信及貸款管理流程、不恰當(dāng)?shù)馁J款評級、不恰當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)、違規(guī)銷售理財產(chǎn)品、虛假轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)、安排表外結(jié)構(gòu)化主體承接表內(nèi)不良資產(chǎn)等風(fēng)險，從銀行整體層面和業(yè)務(wù)流程層面設(shè)計和實施更有針對性的審計程序，以有效識別、評估和應(yīng)對由于舞弊可能導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

    二是關(guān)注內(nèi)部控制有效性。注冊會計師應(yīng)詳細(xì)了解銀行內(nèi)部審計及內(nèi)部控制自我評價情況，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點，了解并測試與關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性；識別并測試銀行業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生的重大變化，判斷這些變化所對內(nèi)部控制有效性可能產(chǎn)生的影響；對銀行信息系統(tǒng)管理層控制、流程控制以及應(yīng)用控制進行了解和測試，重點關(guān)注信息系統(tǒng)的開發(fā)、變更、運行安全和維護管理。

    三是關(guān)注信貸資產(chǎn)質(zhì)量。注冊會計師應(yīng)按照貸款的風(fēng)險特征，重點關(guān)注經(jīng)濟下行風(fēng)險壓力較大的行業(yè)及地區(qū)客戶的信貸資產(chǎn)質(zhì)量，恰當(dāng)選擇信貸業(yè)務(wù)審計抽樣方法，合理確定樣本整體覆蓋比率以及重點行業(yè)和地區(qū)覆蓋比率，尤其應(yīng)關(guān)注銀行信貸風(fēng)險管理政策是否在全行范圍內(nèi)得到有效執(zhí)行，貸款五級分類是否準(zhǔn)確；此外，還應(yīng)關(guān)注減值準(zhǔn)備計提是否合理，不良貸款的處置程序及賬務(wù)處理是否規(guī)范、及時。

    四是關(guān)注中間業(yè)務(wù)。注冊會計師應(yīng)關(guān)注中間業(yè)務(wù)的合規(guī)性，關(guān)注分行層面中間業(yè)務(wù)是否得到總行授權(quán)；關(guān)注中間業(yè)務(wù)收入的性質(zhì)，重點區(qū)分服務(wù)性質(zhì)的收入與利息性質(zhì)的收入；關(guān)注中間業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的合理性，與歷史數(shù)據(jù)和其他可比同業(yè)公司進行比較，關(guān)注是否存在異常變動情況。

    目前，上市公司2017年年報審計工作已進入關(guān)鍵時期，希望各事務(wù)所和注冊會計師，堅守誠信底線，保持職業(yè)懷疑，敢于堅持原則，全力做好年報審計各項工作。