財(cái)政部就資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則征意見

作 者：蔡秋紅 來 源：中國會(huì)計(jì)視野發(fā)表日期：2016-11-03

    中國會(huì)計(jì)視野訊 財(cái)政部為規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)行為，保護(hù)資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人的合法權(quán)益和公共利益，有效維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估法》，起草了《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則（修訂征求意見稿）》及說明。

    修訂后的基本準(zhǔn)則架構(gòu)

    修訂后的基本準(zhǔn)則分四章、二十八條。主要包括：

    第一章總則，包括反映規(guī)范對(duì)象及目的、相關(guān)定義、準(zhǔn)則適用、守法合規(guī)要求、專業(yè)勝任要求、機(jī)構(gòu)的控制及監(jiān)督責(zé)任等六條內(nèi)容。

    第二章職業(yè)道德，包括職業(yè)操守要求、職業(yè)形象要求、獨(dú)立執(zhí)業(yè)要求、禁止不當(dāng)?shù)美蠛捅Ｃ芤蟮任鍡l內(nèi)容。

    第三章執(zhí)業(yè)要求，涉及評(píng)估程序、業(yè)務(wù)承接、評(píng)估假設(shè)、價(jià)值類型、評(píng)估方法、核查驗(yàn)證、關(guān)注評(píng)估對(duì)象權(quán)屬、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告出具要求、簽章要求、報(bào)告披露要求和評(píng)估檔案等十四條內(nèi)容。

    第四章附則，包括具體準(zhǔn)則發(fā)布、例外條款和本準(zhǔn)則施行時(shí)間三條內(nèi)容。

    主要修訂內(nèi)容說明

    （一）規(guī)范評(píng)估對(duì)象與主體。

    根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估法要求，將準(zhǔn)則的規(guī)范對(duì)象修訂為“資產(chǎn)評(píng)估行為”，將規(guī)范的主體修訂為“資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)”和“資產(chǎn)評(píng)估師和其他資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員”，并規(guī)定了其內(nèi)涵。這種表述方式既全面涵蓋了對(duì)機(jī)構(gòu)和人員的要求，也突出了資產(chǎn)評(píng)估師的地位。

    （二）界定資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系、配合監(jiān)管。

    結(jié)合資產(chǎn)評(píng)估法界定了資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系，區(qū)分了有關(guān)評(píng)估行政管理部門與評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)的職責(zé)，強(qiáng)調(diào)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)“制定資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則”應(yīng)當(dāng)遵守基本準(zhǔn)則，并增補(bǔ)了資產(chǎn)評(píng)估定義，區(qū)分了法定業(yè)務(wù)與非法定業(yè)務(wù)，補(bǔ)充了“法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)”定義，有利于配合相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)監(jiān)管部門的監(jiān)管。

    （三）增加執(zhí)業(yè)責(zé)任的規(guī)范。

    根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估法的內(nèi)容，分別增加了對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)責(zé)任、評(píng)估檔案保存、報(bào)告簽章、披露評(píng)估報(bào)告使用責(zé)任等進(jìn)行規(guī)范的內(nèi)容。

    （四）整合職業(yè)道德的要求。

    將現(xiàn)行職業(yè)道德基本準(zhǔn)則有關(guān)職業(yè)形象、獨(dú)立執(zhí)業(yè)、專業(yè)勝任能力保持、禁止不當(dāng)?shù)美?、保密要求等?nèi)容，分別作為職業(yè)道德的總體要求整合到修訂后的基本準(zhǔn)則中，并考慮了與資產(chǎn)評(píng)估法相關(guān)表述的銜接。除與現(xiàn)行基本準(zhǔn)則重復(fù)的內(nèi)容外，未納入修訂后基本準(zhǔn)則的現(xiàn)行職業(yè)道德基本準(zhǔn)則條款，可由中評(píng)協(xié)在制定職業(yè)道德具體準(zhǔn)則時(shí)統(tǒng)籌處理。

    （五）優(yōu)化評(píng)估程序表述。

    評(píng)估程序方面，在現(xiàn)行基本準(zhǔn)則劃分及表述基礎(chǔ)上，略作調(diào)整。比如，為更好與資產(chǎn)評(píng)估法銜接，將業(yè)務(wù)約定書修訂為“評(píng)估委托合同”，顯化了對(duì)評(píng)估報(bào)告的“審核”要求，把“工作底稿歸檔”修改為“立卷歸檔”。

    （六）增加評(píng)估方法選擇的靈活性。

    修訂了資產(chǎn)評(píng)估方法的表述，使評(píng)估法中要求的評(píng)估方法的范圍擴(kuò)大到衍生方法，并規(guī)定因方法的適用性或操作限制導(dǎo)致無法采用兩種以上評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估的，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員可以采用一種方法進(jìn)行評(píng)估。

    （七）細(xì)化評(píng)估資料核查和驗(yàn)證要求。

    對(duì)在評(píng)估活動(dòng)中使用的有關(guān)文件、證明及其他資料，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員可以選擇適當(dāng)?shù)男问交驅(qū)嵸|(zhì)核查驗(yàn)證方式，并在工作底稿中加以反映，并對(duì)無法核查驗(yàn)證的事項(xiàng)做出了相應(yīng)的規(guī)定。

    （八）規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的出具要求。

    一是增加了對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的定義，強(qiáng)調(diào)了報(bào)告出具的主體和準(zhǔn)則依據(jù)特點(diǎn)。二是強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員出具的“資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告”必須依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則。三是要求不依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則編制的其他評(píng)估報(bào)告或其他專業(yè)報(bào)告，不得以“資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告”名義出具，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員還應(yīng)將前述事項(xiàng)在相關(guān)報(bào)告中予以明確披露，以避免誤導(dǎo)報(bào)告使用人。

    （九）引導(dǎo)評(píng)估報(bào)告的正確使用。

    修訂后的基本準(zhǔn)則提醒評(píng)估報(bào)告使用人正確理解評(píng)估結(jié)果，有利于引導(dǎo)其正確使用評(píng)估報(bào)告，減少誤讀誤用現(xiàn)象。同時(shí)，結(jié)合國內(nèi)外準(zhǔn)則制定實(shí)踐，對(duì)“評(píng)估報(bào)告使用人”的內(nèi)涵做出了界定，有利于規(guī)范與資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)的法律關(guān)系。