資本市場改革會計迎來機會與責任

作 者：涵煢 來 源：財會信報發(fā)表日期：2014-10-09

    2014年9月23日，澳洲會計師公會在北京舉辦了主題為“資本市場改革與中國經(jīng)濟社會發(fā)展”的論壇，探討在“全面改革”背景下，中國的資本市場改革與經(jīng)濟社會發(fā)展。這也澳公會首次在中國大陸地區(qū)舉辦此類專業(yè)論壇。

    2014年被稱為中國“全面改革元年”。2014年5月9日，國務院發(fā)布了《關于進一步促進資本市場健康發(fā)展的若干意見》(新“國九條”)。這一全方位且深入的資本市場改革目標和舉措的《若干意見》甫一出臺就引發(fā)了各界廣泛的關注。其中，資本市場改革會給中國經(jīng)濟社會發(fā)展帶來何種效應，則是最引人深思的議題之一。

    中國注冊會計師協(xié)會副會長兼秘書長陳毓圭在論壇主旨演講中，分析了資本市場改革背景下會計職業(yè)的機會與責任，也就是說，在中國資本市場發(fā)展到較高水平時，會計行業(yè)應當在中國市場經(jīng)濟中發(fā)揮怎樣的作用呢?這一話題也引發(fā)論壇來賓的關注。

    會議回顧

    論壇關注會計行業(yè)在資本市場中發(fā)揮何種作用

    主管全國會計工作的財政部部長助理余蔚平曾指出，隨著經(jīng)濟全球化進程的加快和資本國際融通的空前活躍，構建一個公開透明、開放包容、有足夠風險抵御和管控能力的資本市場刻不容緩。資本市場的發(fā)展及全球化趨勢，將對經(jīng)濟社會的各個領域產(chǎn)生廣泛而深刻的影響，并為會計行業(yè)發(fā)展帶來新的機遇和挑戰(zhàn)。

    澳洲會計師公會中國華北區(qū)委員會會長吳嘉源的發(fā)言體現(xiàn)了澳洲會計師公會舉辦此次論壇活動的初衷。吳嘉源表示：“公會希望通過此次論壇推動業(yè)界擴大交流、發(fā)現(xiàn)契機、明確目標、規(guī)避風險，同時幫助我們的一大批既通曉中國國情、又熟悉國際準則的澳洲注冊會計師在中國全面改革伊始找準定位、充分利用自己的專業(yè)技能和領導力，為自己服務的企業(yè)和行業(yè)、進而為中國和世界經(jīng)濟和社會的發(fā)展奉獻力量。”

    本次論壇由澳洲會計師公會北京代表處首席代表王瑾女士主持，論壇的主題是“資本市場改革與中國經(jīng)濟社會發(fā)展”。受邀來賓來自政府主管部門、學術機構、中外企業(yè)、會計師事務所等多個領域，包括業(yè)界專家、學者以及公會在中國北方地區(qū)的廣大會員在內共約300人。澳洲會計師公會首席運營官杰修思先生在歡迎辭中介紹到，公會在過去128年的歷史中一直引領教育和專業(yè)領域的發(fā)展，并致力于為社會改善商業(yè)模式以及創(chuàng)造更大價值。

    中注協(xié)副會長兼秘書長陳毓圭博士和經(jīng)濟學家、全國政協(xié)委員、財政部財政科學研究所前所長賈康博士分別圍繞論壇主題發(fā)表了主旨演講，對中國注冊會計師行業(yè)在資本市場改革大環(huán)境下的進一步發(fā)展，及資本市場改革的若干關鍵問題等話題進行了深入闡述。

    在隨后的分論壇環(huán)節(jié)中，在北京航空航天大學經(jīng)濟管理學院副院長周寧教授的主持下，德勤中國華北區(qū)副主管合伙人及稅務咨詢服務主管合伙人吳嘉源、中國電力建設集團總會計師孫璀、嘉富誠國際投資有限公司董事長鄭錦橋和通用電氣集團前并購總監(jiān)程海晉等嘉賓，就“會計行業(yè)在中國資本市場發(fā)展到較高水平時，應當在中國市場經(jīng)濟中發(fā)揮怎樣的作用”這一主題，從服務機構、國有企業(yè)、中介機構、咨詢公司、高校培養(yǎng)等不同角度展開了深入討論，并回答了現(xiàn)場來賓提出的問題。

    關注一：

    會計職業(yè)在資本市場中“既互動，又被動”

    會計改革與資本市場改革息息相關。在我國改革開放的歷史進程中，會計行業(yè)做出了巨大貢獻，對社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，對資本市場的培育發(fā)展和國有企業(yè)的改制重組，對優(yōu)化投資環(huán)境和提高資源配置效率，對保障經(jīng)濟信息質量和增強中國企業(yè)國際競爭力等，發(fā)揮了不可替代的重要作用。在此過程中，會計行業(yè)自身也通過不斷改革創(chuàng)新，取得了可喜的成績。

    余蔚平曾指出，面對經(jīng)濟社會和資本市場發(fā)展的新形勢、新要求，會計行業(yè)只有扎根于經(jīng)濟社會發(fā)展，服務于資本市場改革和企業(yè)創(chuàng)新進步，才能永葆生機和活力。

    中注協(xié)副會長兼秘書長陳毓圭在論壇上做主旨發(fā)言時，首先就提出，“在資本市場改革的今天，會計行業(yè)還能夠為經(jīng)濟社會發(fā)展做些什么，我們的機會在哪里，我們的責任在哪里?”這個大問題，引發(fā)聽眾思考。

    陳毓圭指出，資本市場是主要問題，要思考會計與資本市場之間的關系。這些關系包括會計職業(yè)與資本市場的互動；實體經(jīng)濟與虛擬經(jīng)濟的關系；審批制與注冊制度改革的關系；資金流與信息流的配合問題等。

    資本市場的改革與發(fā)展是全面深化改革的重要標志。陳毓圭認為，要發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，一個重要標志、先導標志就是，金融市場在金融資源配置中發(fā)揮決定性作用。沒有金融市場的充分發(fā)展及配置資源的作用，深化改革就是空話，就不能體現(xiàn)改革開放的成就。他認為，到目前為止，中國金融改革的程度還不夠，金融還沒有更好地服務、全面地服務，深化地服務經(jīng)濟社會需要。

    “金融存在的問題是中國經(jīng)濟社會發(fā)展問題的標志。”陳毓圭指出，我們在大力推進會計事業(yè)發(fā)展，我們也愿意在服務金融市場、資本市場發(fā)展中實現(xiàn)會計事業(yè)的發(fā)展。

    至于會計職業(yè)與資本市場之間的關系，陳毓圭認為，會計職業(yè)在資本市場、金融市場中既互動，又被動。他表示，“資本市場中有什么樣的金融市場，有什么樣的制度安排，就有什么樣的會計職業(yè)。當前要進一步推進會計職業(yè)發(fā)展，會計制度的進步，這里首先要考慮如何來改進金融體系以及完善公司治理。

    陳毓圭認為，離開金融市場的發(fā)展和完善，以及在金融資源配置中決定性作用的發(fā)揮，會計職業(yè)也沒法很好的發(fā)展。同時，只有好的公司治理，會計師的獨立性才能更好體現(xiàn)。公司治理的好壞決定會計職業(yè)的飯碗。

    在談及廣受關注的資本市場由審批制度改為注冊登記制度時，陳毓圭重點強調了監(jiān)管的改革。

    陳毓圭認為，審批制與注冊登記制的區(qū)別，簡單說就是由政府決定還是讓市場選擇。陳毓圭指出，要實現(xiàn)審批制向登記制度轉變，在監(jiān)管觀念上要由保姆式監(jiān)管轉向輔導式監(jiān)管，由事前監(jiān)管轉向事后監(jiān)管。

    陳毓圭認為，資本市場及注冊會計師行業(yè)都是嚴監(jiān)管的行業(yè)。“但嚴監(jiān)管并不意味著事前審批，更不意味著行政監(jiān)管。”他指出，相對于司法監(jiān)管，行政監(jiān)管的效率更高，程序也相對簡單。但行政處罰只能體現(xiàn)為對違法主體的賠償與處罰，看不到對受害者的補償。

    為此，他建議，減少行政監(jiān)管，轉向司法監(jiān)管，同時對會計師事務所的處罰應該從行政處罰轉向民事賠償，以此來體現(xiàn)證券市場的公平原則。

    陳毓圭認為，資本市場兩大主體是資金流與信息流。他表示，當前資本市場的運轉及監(jiān)管還沒有按照國際標準執(zhí)行，還存在以會計指標來決定上市退市的情形，同時資本市場中的會計標準不足，也反映了資本市場的不完善。

    陳毓圭強調，應通過改進資本市場體制，來完善會計職業(yè)。此外，陳毓圭還向會計職業(yè)、注冊會計師提出了希望。他希望會計師能提高職業(yè)判斷能力，并進一步發(fā)揚“實質重于形式”的原則。

    關注二：

    如何提高資本市場會計監(jiān)管的效率

    在本次論壇中，陳毓圭多次提及對于會計的監(jiān)管問題。他認為，監(jiān)管部門要提高監(jiān)管效率，實現(xiàn)監(jiān)管的國際趨同。

    陳毓圭認為，高質量的會計信息，是資本市場資源配置功能得以充分發(fā)揮的基本保障，這就要求進一步加強行業(yè)監(jiān)管，通過提供高質量的審計服務，確保會計信息質量。

    事實上，注冊會計師行業(yè)的誕生正是源于股份有限公司的興起，公司的所有權和經(jīng)營權進一步分離，使注冊會計師作為股東與經(jīng)營者的信息紐帶應運而生。同時，一個成熟的資本市場也離不開注冊會計師行業(yè)。注冊會計師審計已經(jīng)成為保障和提升資本市場會計信息質量的基礎性制度安排。在當前中國經(jīng)濟處于下行壓力的情況下，更是離不開高質量的注冊會計師審計服務。現(xiàn)代資本市場對信息質量的要求很高，為保證資本市場信息的真實、可靠、完整，有效控制證券市場的風險，提高市場運行效率，需要有完善的監(jiān)管體系，而注冊會計師的鑒證正是監(jiān)管體系中的重要一環(huán)。

    陳毓圭指出，近來，我國資本市場的改革創(chuàng)新步伐加快，新股發(fā)行體制改革的實施，創(chuàng)業(yè)板的推出和場外交易市場等多層次市場體系的建設，擴大了資本市場服務實體經(jīng)濟的能力，也客觀上對加強行業(yè)監(jiān)管，保障市場穩(wěn)定提出了更高要求。

    同時，國際金融危機爆發(fā)后，會計行業(yè)在全球經(jīng)濟治理改革中承擔的重要角色，要求各國會計行業(yè)必須按照一套統(tǒng)一的高質量的審計標準提供服務，這要求我們積極應對加強監(jiān)管尤其是國際監(jiān)管合作的國際共識和新形勢。

    此外，陳毓圭認為，近兩年海外資本市場“中國概念股”事件的發(fā)生對加強行業(yè)監(jiān)管提出了挑戰(zhàn)。給我國資本市場的發(fā)展和注冊會計師審計監(jiān)管敲響了警鐘，必須未雨綢繆，積極研究、更加重視注冊會計師行業(yè)監(jiān)管，積極應對跨境執(zhí)業(yè)監(jiān)管等問題。

    關注三：

    加強行業(yè)監(jiān)管應關注五大方面

    陳毓圭始終關注注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管，并倡導了執(zhí)業(yè)質量檢查改革。他曾表示，注冊會計師行業(yè)應該一手抓發(fā)展，一手抓監(jiān)管，提高服務能力，保障服務質量，更好地為我國資本市場發(fā)展保駕護航。他還曾就如何加強行業(yè)監(jiān)管提出五點意見。

    大力倡導誠信文化。中注協(xié)要將誠信建設貫穿行業(yè)發(fā)展始終，并把對職業(yè)道德守則的遵守和執(zhí)行情況作為監(jiān)管著力點，把職業(yè)道德監(jiān)管貫穿事務所質量控制體系和業(yè)務項目檢查和評價的始終，在全行業(yè)樹立誠信為本、誠信立業(yè)的理念和氛圍。

    進一步強化監(jiān)管信息公開披露機制。中注協(xié)執(zhí)業(yè)質量檢查制度改革實施三年來，進一步提高了行業(yè)監(jiān)管的透明度，形成了行業(yè)監(jiān)管與市場約束的有機結合，提高了行業(yè)監(jiān)管的公信力和威懾力。

    中注協(xié)將事務所變更和不正當?shù)蛢r競爭作為監(jiān)管重點。通過打擊低價競爭，督促事務所完善審計程序，提高服務質量，培育核心競爭力，創(chuàng)造公平合理的行業(yè)競爭環(huán)境。與此同時，繼續(xù)以“炒魷魚，接下家”行為的監(jiān)控為切入點，堅決抵制上市公司購買審計意見的行為。

    進一步抓好行業(yè)監(jiān)管隊伍建設。建設一支高水平、穩(wěn)定的監(jiān)管隊伍，是提高監(jiān)管水平的必要條件和根本保障。要按照“兼職化——兼職與專職相結合——專職化”的發(fā)展路徑，著力培養(yǎng)一支業(yè)務精湛、職業(yè)道德良好的監(jiān)管隊伍。

    進一步推動審計監(jiān)管國際合作。中注協(xié)將積極推動與發(fā)達國家資本市場的審計準則等效和審計監(jiān)管合作，推動中國會計師事務所的審計質量和經(jīng)中國會計師事務所審計的上市公司會計信息與國際對接，為推進國際監(jiān)管合作提供技術和實踐基礎。

    記者手記

    充分發(fā)揮會計在資本市場改革中的作用

    在資本市場改革的當下來探討資本市場改革與會計之間的關系問題，確有其必要性、迫切性。

    在本次論壇中，還有來自企業(yè)界、會計師事務所、高校學者的代表，從各自不同角度交流了資本市場改革情況下，會計的責任以及如何保障改革，會計人士如何通過改革實現(xiàn)自身價值等話題。

    筆者認同今天從一位會計專家那里學到的一句話：我們一定要高看會計，會計是最基礎的技術，會計提供的信息是評判上市公司的主要來源，會計信息是監(jiān)管部門、投資者進行決策的基礎。會計這個角色永遠不會被其他替代的。