愛爾蘭為何不要蘋果的145億美元
作 者：錢童心
來 源：第一財(cái)經(jīng)發(fā)表日期：2016-09-05
就在iPhone7發(fā)布前夕，歐盟向蘋果公司潑了一大盆“冷水”。
歐盟委員會8月30日宣布，愛爾蘭政府需從美國蘋果公司補(bǔ)收稅款最高達(dá)145億美元(約合人民幣968.2億元)，具體金額由愛爾蘭決定。
這一裁定要追溯到2014年，當(dāng)時(shí)蘋果將旗下控股公司iTunesSari遷至愛爾蘭，為當(dāng)?shù)貏?chuàng)造了數(shù)千個(gè)就業(yè)崗位。作為“回報(bào)”，愛爾蘭被指給出了2%的優(yōu)惠稅率，遠(yuǎn)低于該國12.5%的企業(yè)所得稅率。歐盟委員會認(rèn)為，愛爾蘭這么做違反歐盟規(guī)定，造成多年稅收損失。
有數(shù)據(jù)顯示，截至2014年底，全球500強(qiáng)公司以避稅目的獲取的利潤累計(jì)超過2.1萬億美元，蘋果公司是這方面的“老大”，獲利1811億美元(約合人民幣12092.59億元)。此外，蘋果公司2014年在美國以外的多數(shù)地區(qū)每獲得百萬美元收入只需繳納50美元的稅款，稅率僅0.005%。
對于歐盟的裁定，愛爾蘭政府表示“堅(jiān)決不拿”，并否認(rèn)曾給蘋果公司提供稅收優(yōu)惠，且“從不和納稅方做交易”;蘋果公司表示將上訴，首席執(zhí)行官庫克稱“蘋果從未要求，也沒有接受過任何特殊交易”。
歐盟的裁決一出，庫克就大喊“冤枉”。“多年來，如同在這里做生意的所有公司一樣，我們受到過來自愛爾蘭稅務(wù)當(dāng)局的指導(dǎo)，教我們?nèi)绾握_遵守愛爾蘭稅法。在愛爾蘭以及我們有經(jīng)營的每一個(gè)國家，蘋果都遵循法律，支付所有稅款。歐盟委員會罔顧愛爾蘭的稅收法律，在國際稅收體系流程上顛倒黑白。”庫克表示。
蘋果公司方面聲稱，公司所有的研發(fā)工作幾乎都在美國加利福尼亞完成，利潤的絕大多數(shù)是在美國征稅的。“歐洲公司在美國做生意也是根據(jù)相同的原則征稅。但是，歐盟委員會現(xiàn)在要求追溯過去、改變規(guī)則。”庫克說。
美國財(cái)政部發(fā)言人則表示，歐盟這一決定很可能打擊外國投資者的投資熱情，并損害美國與歐盟的經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系。美國白宮發(fā)言人歐內(nèi)斯特也表示，歐盟這一做法已經(jīng)威脅到國際稅收制度的公平。
事實(shí)上，蘋果公司通過特殊的稅制安排獲取高額利潤并非一兩天的事。早在去年底，蘋果就因涉嫌逃稅欺詐遭受調(diào)查，最終同意向意大利政府支付3.18億歐元。
中國財(cái)政部也曾在2015年的會計(jì)信息質(zhì)量檢查公告中透露，2014年各地財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)問題涉及金額690.81億元，其中就包含蘋果在中國的公司。上述檢查發(fā)現(xiàn)，截至2013年底，蘋果電腦貿(mào)易(上海)有限公司少計(jì)收入87.99億元，少繳稅款4.52億元。截至目前，尚無相關(guān)的后續(xù)信息。
諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主、美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家約瑟夫·斯蒂格利茨日前在接受媒體采訪時(shí)也毫不客氣地表示，蘋果公司的這種避稅方式根本就是一種欺詐行為。
雖然此事鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)，但蘋果公司最終補(bǔ)繳的稅款可能并不多。一方面，蘋果公司若全額補(bǔ)繳，將影響其他更多美國科技公司在歐洲的投資;另一方面，美國政府很有可能出面為蘋果公司求情。
市場研究機(jī)構(gòu)Canalys亞太研究總監(jiān)彭路平對第一財(cái)經(jīng)記者表示：“美國和歐盟的自貿(mào)協(xié)定一旦簽訂，即使出現(xiàn)蘋果這樣的情況，歐盟也會選擇少收稅款，否則將不利于歐美經(jīng)貿(mào)關(guān)系的長期發(fā)展。此外，因?yàn)樯显V可能會是一個(gè)持續(xù)幾年的過程，蘋果有能力去打這場‘持久戰(zhàn)’。”
費(fèi)盡心思的“合理避稅”
很多跨國公司在多個(gè)國家有業(yè)務(wù)，表面看上去完全遵守當(dāng)?shù)氐亩愂諚l例，卻通過復(fù)雜的“騰挪設(shè)計(jì)”，為自己“合理避稅”。
“轉(zhuǎn)移定價(jià)”是“合理避稅”最重要的手段之一，即大企業(yè)集團(tuán)，尤其是跨國公司，利用不同企業(yè)不同地區(qū)稅率及免稅條件的差異，將利潤轉(zhuǎn)移到稅率低或可以免稅的分公司，實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)的稅收最小化。這種“合理避稅”的方法對于蘋果這樣的高科技跨國公司而言猶如“探囊取物”。
此前，庫克已經(jīng)游說美國國會，希望美國科技公司將國外利潤轉(zhuǎn)回國內(nèi)時(shí)，能夠免稅或支付較低的稅率。思科CEO錢伯斯也表示，免稅將會鼓勵公司轉(zhuǎn)回大量的海外資產(chǎn)，有助于促進(jìn)美國本土市場上的投資活動，并創(chuàng)造就業(yè)崗位。
事實(shí)上，蘋果、微軟、亞馬遜和臉書等全球科技巨頭都曾因在海外國家的稅務(wù)問題接受調(diào)查。美國國稅局前不久表示，臉書在2008~2013年有數(shù)十億美元的資產(chǎn)被低估，并于2010年轉(zhuǎn)移了愛爾蘭的子公司;今年6月，微軟被指與英國稅務(wù)部門達(dá)成一項(xiàng)秘密協(xié)議，允許其通過位于愛爾蘭的公司來避稅;歐盟此前還對盧森堡與亞馬遜2003年達(dá)成的稅收協(xié)議展開調(diào)查，亞馬遜最終或?qū)⒈焕樟钕虮R森堡支付4億歐元稅款。
“高科技企業(yè)頻頻引發(fā)稅務(wù)部門調(diào)查，因?yàn)檫@一類企業(yè)發(fā)展迅猛，從初創(chuàng)公司到估值10億美元的獨(dú)角獸，再到上市公司，所需要的時(shí)間相比傳統(tǒng)企業(yè)要短很多，而且跨國交易也多，所以稅務(wù)監(jiān)管部特別關(guān)注高科技企業(yè)。”普華永道中國中區(qū)公司稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍曾對第一財(cái)經(jīng)記者表示。
2015年公布的《美國百大上市公司離岸避稅排行榜》顯示，截至2014年底，全球500強(qiáng)公司以避稅目的獲取的利潤累計(jì)超過2.1萬億美元，其中最有錢的30家500強(qiáng)公司擁有1.4萬億美元利潤，占到總利潤的65%。蘋果公司避稅獲取利潤最高，達(dá)到1811億美元(約合人民幣12092.59億元)。
愛爾蘭為何不要這筆巨款
145億美元相當(dāng)于愛爾蘭全國去年全部企業(yè)所得稅的兩倍還多，分?jǐn)偟綈蹱柼m公民頭上，相當(dāng)于每人要繳納3000美元稅款。這筆錢等于愛爾蘭政府一年的健康預(yù)算，可以為10萬困難家庭建造房屋，還能夠還一大筆政府債務(wù)。
即便如此，愛爾蘭政府也不愿意接受蘋果的賠款，毅然提起上訴，且始終表示，并未給蘋果公司提供相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。
“愛爾蘭政府的立場沒有改變，相關(guān)裁決是對愛爾蘭的不實(shí)指控，也是對愛爾蘭稅收體制的嚴(yán)重歪解。”愛爾蘭投資發(fā)展局首席執(zhí)行官馬丁·沙納漢表示。
“我們的稅務(wù)系統(tǒng)嚴(yán)格依照愛議會所制定的法律建立執(zhí)行，從未有過任何例外。”愛爾蘭財(cái)政部長邁克爾·努南也強(qiáng)烈反對歐盟委員會的裁決，“我們必須捍衛(wèi)愛爾蘭稅收系統(tǒng)的完整，為在愛企業(yè)提供穩(wěn)定的稅收環(huán)境，并對歐盟國家補(bǔ)貼條款侵犯主權(quán)成員國稅收權(quán)限這一行為發(fā)出挑戰(zhàn)。”
努南甚至還為蘋果公司打起了廣告：“蘋果公司自1980年起就在愛爾蘭運(yùn)營并在科克市雇用數(shù)千名員工。而近期內(nèi)該公司在愛爾蘭的業(yè)務(wù)還將不斷增長。”
愛爾蘭政府心里很明白，一旦拿了這145億美元，必然失去更多的外來投資，甚至影響國內(nèi)的就業(yè)。“一旦開了這個(gè)口，就好像吃了土豆的種子，會蔓延開來，這起官司的失敗將會打擊愛爾蘭未來好幾代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。”努南說。
位于愛爾蘭首都都柏林的致同會計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)合伙人威爾向第一財(cái)經(jīng)記者表示：“這事關(guān)愛爾蘭的聲譽(yù)。不單是錢的問題，而是暗示了愛爾蘭卷入一些尷尬的稅務(wù)問題，我們給了一些公司非法的優(yōu)惠條件。”
ACCA(特許公認(rèn)會計(jì)師公會)會員、上海四達(dá)會計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)合伙人李兆嬰也對第一財(cái)經(jīng)記者表示：“蘋果的官司涉及的問題比較復(fù)雜，并不是一家企業(yè)的事情，而是整個(gè)國家的稅收政策的征管問題。一來如果蘋果和愛爾蘭政府的上訴被駁回，其他類似企業(yè)會受到同樣的追究;二來愛爾蘭可能從此被認(rèn)定為避稅地，這對整個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)會產(chǎn)生重大的影響。”
“愛爾蘭稅收體制堪稱世界上最開放、最持久也是最有競爭力的制度之一。一直以來，透明直接的12.5%的具有競爭力的企業(yè)所得稅是愛爾蘭吸引外商的重要政策條件。”沙納漢表示。
愛爾蘭的稅收制度一直是其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基石，12.5%的企業(yè)所得稅率為歐洲最低，吸引了包括蘋果、谷歌、臉書等全球最大的互聯(lián)網(wǎng)科技公司投資。
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